根據(jù)中國現(xiàn)行的增值稅政策，以下是一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的主要情形。
核心提示：
- “可以選擇” 意味著納稅人并非強制使用，也可以選擇采用一般計稅方法（當期銷項稅額 - 當期進項稅額）。但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
- 簡易計稅方法的征收率通常為3%或5%，不能抵扣進項稅額。
- 選擇簡易計稅的項目，其取得的進項稅額也不得抵扣，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
主要可選擇簡易計稅的項目清單
以下將常見情況分為幾大類，便于理解。
一、建筑業(yè)
為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)
- “老項目”定義：指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；或未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
清包工方式提供的建筑服務(wù)
- “清包工”定義：施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
甲供工程提供的建筑服務(wù)
- “甲供工程”定義：指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
二、不動產(chǎn)銷售
銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
- “老項目”定義：指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。
銷售其取得的不動產(chǎn)（非自建）
- 指銷售在2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)
- 適用于房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
三、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
- 出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)
- 這里“取得”包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
- 注意：個人出租住房適用優(yōu)惠政策，不在此列。
四、特定行業(yè)或服務(wù)
公共交通服務(wù)
- 包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
經(jīng)認定的動漫企業(yè)：為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的特定服務(wù)。
勞務(wù)派遣服務(wù)
- 可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。
人力資源外包服務(wù)
- 其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)
五、特定貨物銷售
縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）
自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品
光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
- 指購進時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
- 征收率：3%減按2% 或 放棄減稅按3%開具專用發(fā)票。
總結(jié)與建議
| 大類 |
典型例子 |
常見征收率 |
| 建筑業(yè) |
老項目、清包工、甲供工程 |
3% |
| 不動產(chǎn) |
銷售/出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn) |
5% |
| 運輸服務(wù) |
公交客運、出租車等 |
3% |
| 現(xiàn)代服務(wù) |
電影放映、倉儲、收派等 |
3% |
| 生活服務(wù) |
文化體育、非學(xué)歷教育 |
3% |
| 人力資源 |
勞務(wù)派遣、人力資源外包 |
5%（差額） |
| 特定貨物 |
自來水、砂土石料、生物制品等 |
3% |
重要提示：
- 上述列表并非全部，政策會不斷調(diào)整和更新。
- 企業(yè)在選擇是否采用簡易計稅方法時，必須進行稅負測算，比較一般計稅方法和簡易計稅方法下的實際稅負，并結(jié)合自身進項稅額的取得情況，做出最優(yōu)選擇。
| 
