環(huán)境保護(hù)稅 是中國首個(gè)以環(huán)境保護(hù)為明確目標(biāo)的“綠色稅種”。它遵循 “誰污染，誰付費(fèi)” 的原則，通過經(jīng)濟(jì)手段促使企業(yè)減少污染物排放，實(shí)現(xiàn)“綠水青山就是金山銀山”的發(fā)展理念。它于2018年1月1日起正式施行，同時(shí)取代了原有的“排污費(fèi)”制度。

主要內(nèi)容解析

1. 納稅義務(wù)人

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

• 關(guān)鍵點(diǎn)：個(gè)人不屬于納稅人（如家庭生活排放）。如果企業(yè)將污染物排入符合國家標(biāo)準(zhǔn)的污水集中處理廠、生活垃圾集中處理場，則無需繳納環(huán)保稅。

2. 征稅對(duì)象（應(yīng)稅污染物）

主要包括四大類：

• 大氣污染物：二氧化硫、氮氧化物、煙塵、粉塵等。
• 水污染物：化學(xué)需氧量（COD）、氨氮、總磷、重金屬等。
• 固體廢物：煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢物、冶煉渣等（不包括符合標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用的固體廢物）。
• 噪聲：主要指工業(yè)噪聲，超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝值。

3. 計(jì)稅依據(jù)

• 大氣污染物、水污染物：按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。
• 固體廢物：按照固體廢物的排放量確定。
• 噪聲：按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

4. 稅率（稅額）

環(huán)保稅的一個(gè)核心特點(diǎn)是 “稅負(fù)平移” 和 “地方自主權(quán)”。

• 稅負(fù)平移：總體稅率水平是在原排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上“平移”過來的，確保企業(yè)負(fù)擔(dān)不會(huì)驟然增加。
• 地方自主權(quán)：國家設(shè)定了稅額下限，但允許省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)，在法定幅度內(nèi)提出并確定具體適用稅額，并報(bào)國務(wù)院備案。

  • 例如：北京市、河北省等大氣污染防治任務(wù)重的地區(qū)，對(duì)大氣污染物和水污染物執(zhí)行了較高的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

5. 稅收減免優(yōu)惠政策（關(guān)鍵激勵(lì)措施）

為了鼓勵(lì)企業(yè)減排和進(jìn)行環(huán)保投入，環(huán)保稅設(shè)置了多層次的減免政策：

• 免征情形：

  1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅污染物。
  2. 機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、船舶、航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物。
  3. 依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場所排放的應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)。
  4. 納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。

• 減征情形（最重要的激勵(lì)機(jī)制）：

  1. 濃度值減免：納稅人排放的應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；低于50%的，減按50%征收。
  2. 這一政策直接激勵(lì)企業(yè)不僅滿足于“達(dá)標(biāo)排放”，而是要追求“更低濃度排放”，從源頭進(jìn)行深度治理。

環(huán)境保護(hù)稅的重要意義

1. 法律剛性增強(qiáng)：從“排污費(fèi)”到“環(huán)保稅”，實(shí)現(xiàn)了從行政收費(fèi)到國家稅收的轉(zhuǎn)變，法律層級(jí)更高，征管力度更強(qiáng)，解決了過去排污費(fèi)征收剛性不足、地方政府干預(yù)等問題。
2. 建立經(jīng)濟(jì)激勵(lì)機(jī)制：通過“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的機(jī)制，將環(huán)境污染的外部成本內(nèi)部化，促使企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和環(huán)保改造，選擇清潔生產(chǎn)。
3. 助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：高污染、高能耗的企業(yè)將面臨更高的稅收成本，而環(huán)保、綠色的企業(yè)則更具競爭力，從而引導(dǎo)資本和資源流向綠色產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
4. 為環(huán)保提供穩(wěn)定資金：環(huán)保稅收入全部作為地方財(cái)政收入，用于地方政府的污染治理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，形成了“以環(huán)保養(yǎng)環(huán)�！钡牧夹匝�環(huán)。

環(huán)境保護(hù)稅 vs. 排污費(fèi)

總結(jié)

環(huán)境保護(hù)稅是中國綠色稅收體系的重要里程碑。它不僅僅是一個(gè)新的稅種，更是一項(xiàng)重要的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策，通過法治化和經(jīng)濟(jì)化的手段，倒逼企業(yè)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任，是推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)向綠色、可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵杠桿。其實(shí)施效果直接關(guān)系到中國污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)和“雙碳”（碳達(dá)峰、碳中和）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。