根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的相關政策整理的核心內容、清單事項及適用條件。

一、政策依據(jù)與核心原則

• 主要文件： 《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》由國家稅務總局發(fā)布，并動態(tài)更新。目前執(zhí)行的是2021年發(fā)布的清單，涵蓋了多項常見、輕微的稅收違法行為。
• 核心原則： “首違不罰”必須同時滿足以下三個條件：
  1. 首次發(fā)生：納稅人、扣繳義務人自2019年1月1日起，首次發(fā)生清單所列違法行為。
  2. 危害后果輕微：違法行為未造成嚴重后果，如未騙取稅款、未嚴重擾亂稅收征管秩序等。
  3. 在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正，或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正：這是關鍵，給了納稅人一個“改過自新”的機會。

二、“首違不罰”事項清單（根據(jù)國家稅務總局公告2021年第6號）

目前清單共包括10類違法行為：

1. 賬簿憑證管理類：

   • 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。
   • 納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料。

2. 稅務登記類：

   • 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告。
   • 納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。

3. 發(fā)票管理類：

   • 納稅人未按照規(guī)定使用稅控裝置。
   • 扣繳義務人未按照規(guī)定開設、使用扣繳稅款憑證。

4. 申報管理類：

   • 扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料。

5. 檢查配合類：

   • 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查（情節(jié)輕微的）。

6. 出口退稅類：

   • 出口企業(yè)未按照規(guī)定辦理出口退稅資格認定。

7. 關聯(lián)申報類：

   • 納稅人未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報。

8. 非居民稅收管理類：

   • 非居民企業(yè)未按照規(guī)定辦理稅務登記。

9. 個體稅收管理類：

   • 個體工商戶未按照規(guī)定辦理稅務登記。

10. 其他：

    • 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以“首違不罰”的其他事項。

三、重要注意事項

1. “首違”的界定：

   • “首次”是指在一個公歷年度內，同一違法行為第一次被稅務機關發(fā)現(xiàn)。如果之前已經(jīng)因同一行為被處罰過，則不適用。
   • 稅務機關的系統(tǒng)會自動記錄和識別是否為“首次”。

2. “不罰”不等于“沒事”：

   • 稅務機關雖然不予行政處罰，但依然會出具《不予行政處罰決定書》，并會對納稅人進行批評教育，要求其限期改正。
   • 如果納稅人在責令期限內未能改正，稅務機關將依法進行行政處罰。

3. 適用范圍：

   • 該清單主要適用于輕微的稅收違法行為。對于偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等嚴重稅收違法行為，不適用“首違不罰”。

4. 動態(tài)調整：

   • 國家稅務總局會根據(jù)法律法規(guī)的變化和稅收征管實際，對清單進行動態(tài)調整和更新。因此，最準確的信息應以國家稅務總局官方網(wǎng)站發(fā)布的最新公告為準。

四、如何查詢最新官方清單？

為了獲取最準確、最完整的“首違不罰”事項清單，建議您：

1. 訪問國家稅務總局官網(wǎng)： 在官網(wǎng)的“政策法規(guī)”或“納稅服務”欄目中搜索“首違不罰事項清單”。
2. 咨詢當?shù)囟悇諜C關： 撥打納稅服務熱線 12366 或前往辦稅服務大廳進行咨詢。

總結來說，“首違不罰”制度是稅務部門推行柔性執(zhí)法、促進稅法遵從的重要舉措。納稅人在遇到上述清單中的輕微違法行為時，應積極配合稅務機關，及時完成整改，以享受該政策帶來的便利。