一、什么是個(gè)人養(yǎng)老金？
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，個(gè)人養(yǎng)老金是國(guó)家主導(dǎo)、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的“第三支柱”。
為了更好地理解，我們可以把中國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系看作一個(gè)“三條腿的凳子”：
第一支柱：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
- 性質(zhì)：國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施，覆蓋范圍最廣。
- 來(lái)源：由個(gè)人、單位共同繳費(fèi)，國(guó)家財(cái)政提供支持。
- 特點(diǎn)：�；�，是退休后收入的主要來(lái)源，但替代率（養(yǎng)老金與退休前工資的比例）有限。
第二支柱：企業(yè)年金和職業(yè)年金
- 性質(zhì)：用人單位及其職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
- 來(lái)源：由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)。
- 特點(diǎn)：非強(qiáng)制，只有部分效益好的企業(yè)或單位才有。
第三支柱：個(gè)人養(yǎng)老金
- 性質(zhì)：個(gè)人自愿參加，完全由個(gè)人繳費(fèi)。
- 來(lái)源：個(gè)人全額繳費(fèi)。
- 特點(diǎn)：享受稅收優(yōu)惠，是對(duì)第一、第二支柱的補(bǔ)充，讓退休生活更有保障。
個(gè)人養(yǎng)老金的核心特點(diǎn)：
- 自愿參加：是否開(kāi)通賬戶(hù)、每年存不存錢(qián)，完全由個(gè)人決定。
- 賬戶(hù)唯一：每個(gè)人只能開(kāi)立一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)。
- 額度限制：目前每年繳費(fèi)上限為 12,000元。
- 稅收優(yōu)惠：繳費(fèi)環(huán)節(jié)享受個(gè)人所得稅稅前扣除，這是最大的吸引力。
- 封閉運(yùn)行：資金存入后，一般情況下只有達(dá)到退休年齡、完全喪失勞動(dòng)能力或出國(guó)（境）定居等特定條件時(shí)才能領(lǐng)取。
- 投資自主：賬戶(hù)里的錢(qián)可以自主購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品，收益歸個(gè)人所有，風(fēng)險(xiǎn)也由個(gè)人承擔(dān)。
二、個(gè)人養(yǎng)老金扣除比例
這是一個(gè)常見(jiàn)的誤解。個(gè)人養(yǎng)老金并沒(méi)有一個(gè)固定的“扣除比例”，它實(shí)行的是 “額度扣除”。
具體解釋如下：
扣除的不是“比例”，而是“額度”
- 您每年向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)繳納的金額（最高12,000元），可以在計(jì)算您當(dāng)年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，全額從您的應(yīng)納稅所得額中扣除。
- 這相當(dāng)于在計(jì)算個(gè)稅時(shí)，先把您存進(jìn)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)的錢(qián)從您的總收入里“拿掉”，再按剩下的收入去計(jì)稅。
具體如何扣除？
- 您通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP等渠道，獲取一個(gè)唯一的 “個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證編碼”。
- 在辦理年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)這個(gè)編碼，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將您當(dāng)年存入個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)的總額（例如：12,000元）作為專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除。
三、舉例說(shuō)明
假設(shè)小王2024年的應(yīng)稅年薪為20萬(wàn)元，不考慮其他專(zhuān)項(xiàng)扣除（如三險(xiǎn)一金、子女教育等），我們來(lái)看看他參加個(gè)人養(yǎng)老金能省多少稅。
情況一：不參加個(gè)人養(yǎng)老金
- 應(yīng)納稅所得額 = 200,000元
- 適用稅率：20%（根據(jù)個(gè)稅階梯稅率表）
- 速算扣除數(shù)：16,920元
- 應(yīng)納個(gè)人所得稅 = 200,000 × 20% - 16,920 = 23,080元
情況二：參加個(gè)人養(yǎng)老金，并頂格存入12,000元
- 應(yīng)納稅所得額 = 200,000 - 12,000 = 188,000元
- 適用稅率：20%
- 速算扣除數(shù)：16,920元
- 應(yīng)納個(gè)人所得稅 = 188,000 × 20% - 16,920 = 20,680元
節(jié)稅效果：
- 節(jié)省稅款 = 23,080 - 20,680 = 2,400元
結(jié)論： 對(duì)于小王來(lái)說(shuō)，存入12,000元個(gè)人養(yǎng)老金，當(dāng)年直接省稅2,400元。收入越高，適用的稅率越高，節(jié)稅效果就越明顯。
四、重要提醒：領(lǐng)取時(shí)的稅務(wù)處理
存入時(shí)享受了稅收優(yōu)惠，領(lǐng)取時(shí)就需要繳稅。
- 領(lǐng)取規(guī)則：當(dāng)您達(dá)到領(lǐng)取條件（如退休）時(shí)，可以從個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)中按月、分次或者一次性領(lǐng)取。
- 稅率：領(lǐng)取的資金不并入綜合所得，而是單獨(dú)按照 3% 的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。
繼續(xù)上面的例子：
小王退休時(shí)，這12,000元本金及其投資收益，在領(lǐng)取時(shí)需要繳納3%的稅。假設(shè)他一次性領(lǐng)取，則需繳納的稅款為：領(lǐng)取總額 × 3%。
這對(duì)于當(dāng)時(shí)適用稅率高于3%（即年應(yīng)納稅所得額超過(guò)36,000元）的人來(lái)說(shuō)，是實(shí)實(shí)在在的稅收優(yōu)惠。
總結(jié)
- 個(gè)人養(yǎng)老金：一個(gè)自愿參加的、享受稅收優(yōu)惠的補(bǔ)充養(yǎng)老賬戶(hù)。
- 扣除比例：沒(méi)有比例，是額度扣除。每年最高可扣除 12,000元。
- 核心價(jià)值：通過(guò)“存入時(shí)抵稅，領(lǐng)取時(shí)低稅率（3%）”的方式，為參與者（尤其是中高收入人群）提供稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)個(gè)人為養(yǎng)老進(jìn)行儲(chǔ)蓄和投資。
如果您符合條件且有額外的養(yǎng)老規(guī)劃需求，開(kāi)通個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。
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