公益性捐贈扣除限額根據(jù)捐贈主體（企業(yè)或個人）和捐贈類型不同而有所差異，以下是具體規(guī)定： 企業(yè)公益性捐贈扣除限額 1.一般扣除比例 企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于公益慈善事業(yè)的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 公式：公益性捐贈扣除限額 = 利潤總額 × 12% · 若實際捐贈額 ≤ 扣除限額，按實際捐贈額扣除； · 若實際捐贈額 > 扣除限額，按限額扣除，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)至未來3年內(nèi)扣除。
2.全額扣除情形 自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。 個人公益性捐贈扣除限額 1.綜合所得與經(jīng)營所得 個人通過公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 公式：公益性捐贈扣除限額 = （取得收入 - 其他抵扣項） × 30% · 若實際捐贈額 ≤ 扣除限額，按實際捐贈額扣除； · 若實際捐贈額 > 扣除限額，按限額扣除。 2.分類所得（如財產(chǎn)租賃、利息股息紅利等） 在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。 注意事項 · 扣除憑證：需取得由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋受贈單位印章。 · 特殊規(guī)定：國務(wù)院規(guī)定對特定公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定（如通過中國教育發(fā)展基金會、宋慶齡基金會等用于公益救濟(jì)性捐贈）。建議在進(jìn)行捐贈前，確認(rèn)受贈單位的公益性捐贈稅前扣除資格，并妥善保存捐贈票據(jù)，以便在匯算清繳時準(zhǔn)確申報扣除。 |
