個人獨資企業(yè)在計算個人所得稅時，以下項目不得扣除： 1.投資者及其家庭生活費用 投資者及其家庭發(fā)生的生活費用，即使與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合且難以劃分，也不允許在稅前扣除。例如，家庭日常開銷、個人消費等均不得扣除。 2.投資者工資薪金 投資者本人的工資薪金不得在稅前扣除，因為投資者的所得已通過企業(yè)經(jīng)營所得間接體現(xiàn)。
3.企業(yè)計提的準(zhǔn)備金 企業(yè)自行計提的各種準(zhǔn)備金（如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等）不得在稅前扣除，需按實際發(fā)生損失時進(jìn)行扣除。 4.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出 包括稅收滯納金、罰金、罰款、被沒收財物的損失，以及不符合規(guī)定的捐贈支出、贊助支出等。 5.共用固定資產(chǎn)折舊（難以劃分部分） 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，若難以劃分使用范圍，其折舊費用需由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除比例，未核定部分不得扣除。 6.權(quán)益性投資相關(guān)支出（特定情形） 自2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)，一律適用查賬征收方式，其對外投資分回的利息、股息、紅利不得并入企業(yè)收入扣除，需單獨按“利息、股息、紅利所得”計稅。 注意事項： · 核定征收方式下，投資者不能享受上述扣除項目優(yōu)惠，且虧損不得跨企業(yè)彌補(bǔ)。 · 具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可能因地區(qū)政策差異略有不同，建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。 |
