差額開(kāi)票的特殊情形主要涉及不同行業(yè)和業(yè)務(wù)場(chǎng)景，具體可分為不得開(kāi)具專(zhuān)票和允許開(kāi)具專(zhuān)票兩類(lèi)，以下是詳細(xì)分類(lèi)及政策要點(diǎn)： 一、差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)票的情形（19種常見(jiàn)業(yè)務(wù)） 勞務(wù)派遣服務(wù) 一般納稅人選擇差額納稅時(shí)，向用工單位收取的工資、社保等費(fèi)用部分不得開(kāi)專(zhuān)票，僅能就差額部分（扣除后余額）開(kāi)具專(zhuān)票或普票。 開(kāi)票方式： 差額部分開(kāi)普票+剩余部分開(kāi)專(zhuān)票； 全額開(kāi)普票； 使用“差額開(kāi)票”功能（稅率欄顯示“***”）。 旅游服務(wù) 扣除向地接社支付的住宿、交通等費(fèi)用后，僅就余額開(kāi)具專(zhuān)票，扣除部分需開(kāi)普票。 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 如代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，扣除部分不得開(kāi)專(zhuān)票。 其他行業(yè) 包括人力資源外包、安全保護(hù)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等，均需按差額部分開(kāi)普票。
二、差額部分允許開(kāi)具專(zhuān)票的情形（9種業(yè)務(wù)） 建筑服務(wù)分包 總包方扣除分包款后，可就全額開(kāi)具專(zhuān)票（如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程項(xiàng)目）。 房地產(chǎn)銷(xiāo)售 土地、房屋互換等業(yè)務(wù)，差額部分可開(kāi)專(zhuān)票。 其他特殊業(yè)務(wù) 如融資租賃、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃等，政策允許全額開(kāi)專(zhuān)票。 三、開(kāi)票注意事項(xiàng) 稅率欄顯示：差額開(kāi)票時(shí)，稅率欄通常顯示“***”，備注欄需注明“差額征稅”及扣除金額。 會(huì)計(jì)處理：需通過(guò)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”科目核算扣除部分對(duì)應(yīng)的稅額。 |
