根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及實務(wù)操作，未發(fā)生銷售行為的不征稅項目無需進行增值稅納稅申報，但需注意以下要點： 一、不征稅項目的申報規(guī)則 無需申報增值稅 開具“未發(fā)生銷售行為的不征稅”發(fā)票（如建筑服務(wù)預(yù)收款、房地產(chǎn)預(yù)收款等）時，因未發(fā)生應(yīng)稅行為，無需在《增值稅納稅申報表》中填報。 發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”，且不得開具增值稅專用發(fā)票。 小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用此規(guī)則。 例外情形 若企業(yè)同時存在應(yīng)稅收入，需對應(yīng)稅部分正常申報，不征稅部分單獨列示。 海南等試點地區(qū)對“無稅不申報”政策有特殊規(guī)定（如小規(guī)模納稅人無應(yīng)稅收入且未領(lǐng)用發(fā)票可免于零申報），但需滿足條件： 當(dāng)期無應(yīng)稅收入且未做票種核定； 僅限小規(guī)模單位納稅人（一般納稅人、個體工商戶等不適用）。
二、法律依據(jù)與風(fēng)險提示 依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第53號明確不征稅發(fā)票的開具及申報規(guī)則。 風(fēng)險：稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)比對監(jiān)控申報行為，若未按規(guī)定申報應(yīng)稅收入，可能面臨補稅及處罰。 三、實務(wù)建議 區(qū)分不征稅與免稅：不征稅項目自始不屬于應(yīng)稅范圍，而免稅項目屬于應(yīng)稅但政策減免。 留存?zhèn)洳?#8204;：不征稅發(fā)票需妥善保存，以備稅務(wù)機關(guān)核查。 |
