企業(yè)所得稅的計(jì)算公式主要分為直接法和間接法兩種，核心公式為： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額
一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 直接法（適用于收入、扣除項(xiàng)明確的企業(yè)） 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 收入總額：包括銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息紅利等所有收入。 各項(xiàng)扣除：如成本、稅金、工資社保、房租水電等合理支出。 間接法（適用于會(huì)計(jì)利潤(rùn)規(guī)范的企業(yè)） 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 ± 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 納稅調(diào)整：包括稅法與會(huì)計(jì)處理差異的調(diào)整（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超限部分）。 二、適用稅率 一般企業(yè)：25% 小型微利企業(yè)：20%（年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元） 高新技術(shù)企業(yè)：15% 非居民企業(yè)特定所得：20% 三、減免稅額與抵免稅額 減免稅額：如國(guó)家稅收優(yōu)惠（如技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免）。 抵免稅額：如境外已繳稅款的抵免。 四、計(jì)算示例（以服裝店為例） 會(huì)計(jì)利潤(rùn) = 收入 - 成本 - 費(fèi)用（如工資、房租等）。 納稅調(diào)整：如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超限部分需調(diào)增。 最終稅額 = 調(diào)整后應(yīng)納稅所得額 × 25% - 減免項(xiàng)。 |
