企業(yè)所得稅的計算公式主要分為直接法和間接法兩種，核心公式為： 應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額
一、應納稅所得額的計算 直接法（適用于收入、扣除項明確的企業(yè)） 應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損 收入總額：包括銷售貨物、提供勞務、轉讓財產、股息紅利等所有收入。 各項扣除：如成本、稅金、工資社保、房租水電等合理支出。 間接法（適用于會計利潤規(guī)范的企業(yè)） 應納稅所得額 = 會計利潤總額 ± 納稅調整項目金額 納稅調整：包括稅法與會計處理差異的調整（如業(yè)務招待費超限部分）。 二、適用稅率 一般企業(yè)：25% 小型微利企業(yè)：20%（年應納稅所得額≤100萬元） 高新技術企業(yè)：15% 非居民企業(yè)特定所得：20% 三、減免稅額與抵免稅額 減免稅額：如國家稅收優(yōu)惠（如技術轉讓減免）。 抵免稅額：如境外已繳稅款的抵免。 四、計算示例（以服裝店為例） 會計利潤 = 收入 - 成本 - 費用（如工資、房租等）。 納稅調整：如業(yè)務招待費超限部分需調增。 最終稅額 = 調整后應納稅所得額 × 25% - 減免項。 |
