稅務行政復議是納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或其他稅務當事人（統(tǒng)稱申請人）認為稅務機關的具體行政行為（如征稅決定、處罰決定、強制執(zhí)行措施等）侵犯其合法權益時，依法向上一級稅務機關（或法律、法規(guī)規(guī)定的特定復議機關）提出申請，由該復議機關對原具體行政行為的合法性、合理性進行審查并作出裁決的一種行政救濟制度。
簡單來說，它就是納稅人等對稅務局的處理決定不服時，向該稅務局的上級“告狀”，請求上級來審查、判斷原決定是否對錯的一種法律程序。
核心要素和要點
主體：
- 申請人： 認為自身權益被稅務機關侵害的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人、稅務行政相對人、利害關系人等。
- 被申請人： 作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關。
- 復議機關： 通常是被申請人的上一級稅務機關。特定情況下也可能是本級人民政府或法律規(guī)定的其他機關（如海關的復議）。
對象： 稅務機關作出的具體行政行為。常見的有：
- 稅收強制執(zhí)行措施（扣繳稅款、拍賣變賣財產抵稅）
- 稅務行政處罰（罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權）
- 不予依法辦理或答復的行為（如不予審批減免稅、不予退還稅款、不予頒發(fā)稅務登記證、不予開具完稅憑證）
- 法律、法規(guī)規(guī)定可以申請復議的其他具體行政行為。
- 注意： 對稅務機關發(fā)布的規(guī)章或具有普遍約束力的決定、命令（抽象行政行為）不服，不能直接申請復議，但可以在對依據(jù)該文件作出的具體行政行為申請復議時，一并提出對該文件的審查申請。
性質：
- 行政救濟途徑： 是解決稅務行政爭議的重要渠道，發(fā)生在行政訴訟之前（通常）。
- 準司法程序： 復議機關需要像法官一樣，站在中立立場審查證據(jù)、聽取意見、查明事實、適用法律，最終作出裁決。
- 內部監(jiān)督機制： 是上級稅務機關對下級稅務機關進行監(jiān)督的一種方式。
前置程序： 對于大多數(shù)因稅款征收引起的爭議（如納稅人對稅務機關確定的納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議），行政復議是提起行政訴訟的必經前置程序。這意味著：
- 例外： 對于稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服，申請人可以選擇先申請行政復議，對復議決定不服再起訴；也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
目的：
- 為當事人提供相對便捷、高效的救濟途徑（相比訴訟成本通常更低、時間可能更短）。
基本程序：
- 申請： 申請人自知道該具體行政行為之日起60日內（法律規(guī)定申請期限超過60日的除外）向有管轄權的復議機關提交復議申請書及相關證據(jù)材料。
- 受理： 復議機關在收到申請后，在規(guī)定期限內（通常是5日）審查是否符合受理條件，決定是否受理。
- 審理： 復議機關受理后，會審查書面材料，必要時可以調查取證、聽取當事人意見（可能舉行聽證會）。
- 決定： 復議機關在受理申請之日起60日內作出行政復議決定（法律規(guī)定復議期限少于60日的除外；情況復雜可適當延長，但延長期限最多不超過30日）。
- 決定類型包括：維持決定、撤銷決定、變更決定、確認違法決定、責令履行決定等。
結果效力：
- 復議決定書具有法律效力。被申請人（原稅務機關）必須執(zhí)行。
- 申請人對復議決定不服（除終局裁決外），可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起行政訴訟（對于前置復議的征稅爭議）或按法律規(guī)定執(zhí)行（對于非前置的處罰、強制措施等，如果選擇復議且不服，也可在15日內起訴）。
申請稅務行政復議的注意事項
- 注意時效： 60天的申請期限非常重要，逾期未提出，復議機關一般不予受理（除非有正當理由）。
- 明確對象和請求： 清楚指出哪個具體行政行為侵犯了你的權益，并提出明確的復議請求（如要求撤銷、變更或確認違法等）。
- 準備充分證據(jù)： 提供支持你主張的證據(jù)材料。
- 了解管轄： 向正確的復議機關（通常是上一級稅務局）提出申請。
- 專業(yè)咨詢： 稅務問題專業(yè)性強，建議在申請前咨詢稅務律師或專業(yè)稅務顧問，評估復議的可行性和策略。
總結： 稅務行政復議是納稅人等對稅務機關的具體行政行為不服時，依法向上級稅務機關申請審查裁決的法律程序。它是解決稅務爭議、維護自身權益的重要行政救濟手段，尤其對于稅款征收爭議通常是提起行政訴訟的必經前置程序。 | 
