企業(yè)所得稅核定征收雖然操作簡便，但在實際應(yīng)用中確實存在不少潛在風(fēng)險，企業(yè)在選擇或被動接受核定征收時需要特別警惕：

主要風(fēng)險

1. 政策適用風(fēng)險：

   • 不符合條件卻采用核定： 稅務(wù)法規(guī)對核定征收有明確的條件限制（如賬簿不全、難以查賬等）。如果企業(yè)實際具備查賬征收條件（有健全賬簿、能準確核算），卻為了降低稅負或簡化操作而申請或接受核定征收，一旦被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，會被要求改為查賬征收，并對之前核定期間少繳的稅款進行追繳、加收滯納金甚至處以罰款。
   • 對政策理解偏差： 企業(yè)或稅務(wù)人員對核定征收的適用范圍、條件、應(yīng)稅所得率等理解有誤，導(dǎo)致錯誤適用核定方式。

2. 稅負上升風(fēng)險：

   • 實際利潤率低于核定率： 核定征收的核心是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)行業(yè)、規(guī)模等因素核定一個應(yīng)稅所得率（或直接核定應(yīng)納稅額）。如果企業(yè)的實際利潤率低于核定的應(yīng)稅所得率，那么核定征收計算出的應(yīng)納稅額將高于按實際利潤計算的查賬征收稅額。例如，某批發(fā)業(yè)核定應(yīng)稅所得率為8%，但企業(yè)某年實際利潤率只有3%，則按8%計算所得稅明顯吃虧。
   • 成本費用無法扣除： 核定征收通常不考慮企業(yè)的實際成本、費用和損失（除少數(shù)特定情況外）。對于實際經(jīng)營中成本費用占比較高的企業(yè)（如研發(fā)投入大、前期虧損等），核定征收會導(dǎo)致稅負顯著高于查賬征收。

3. 稅務(wù)檢查與稽查風(fēng)險：

   • 核定非“免檢金牌”： 核定征收不等于稅務(wù)機關(guān)放棄監(jiān)管。如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下情況，有權(quán)進行核查，并可能追溯調(diào)整：

     • 核定依據(jù)（如收入、成本）明顯不實或偏低。
     • 企業(yè)隱瞞收入、虛列成本（即使核定征收，虛報也會影響作為核定基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)）。
     • 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由。
     • 被舉報或有其他線索表明企業(yè)存在涉稅問題。
   • “假核定”風(fēng)險： 部分企業(yè)（尤其是個體戶、個人獨資企業(yè)）利用核定征收政策，進行虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)移利潤、拆分收入（如明星、網(wǎng)紅設(shè)立多個個獨/個體）等避稅甚至偷稅行為。此類行為是稅務(wù)稽查重點，一旦查實，后果極其嚴重（補稅、滯納金、高額罰款甚至刑事責(zé)任），且核定征收本身不能作為逃避法律責(zé)任的擋箭牌。

4. 政策變動與收緊風(fēng)險：

   • 國家監(jiān)管趨嚴： 近年來，國家稅務(wù)總局持續(xù)加強對核定征收的管理，特別是對權(quán)益性投資、文娛領(lǐng)域、高收入人群等。政策存在不斷收緊、適用范圍縮小的趨勢（如2021年底財政部稅務(wù)總局公告明確規(guī)定持有股權(quán)、股票等權(quán)益性投資的個人獨資/合伙企業(yè)一律適用查賬征收）。
   • 地方政策不穩(wěn)定： 核定征收的具體執(zhí)行標準（如應(yīng)稅所得率）有時由地方稅務(wù)機關(guān)掌握，存在地區(qū)差異和變動可能。企業(yè)依賴的核定政策可能突然被取消或調(diào)整，導(dǎo)致稅負預(yù)期不穩(wěn)定。

5. 企業(yè)發(fā)展受限風(fēng)險：

   • 財務(wù)管理弱化： 長期依賴核定征收，可能導(dǎo)致企業(yè)忽視建立健全的財務(wù)會計制度，內(nèi)部管理粗放，不利于企業(yè)長遠發(fā)展和規(guī)范化經(jīng)營。
   • 融資、上市障礙： 規(guī)范的財務(wù)報表是企業(yè)融資、貸款、吸引投資乃至上市的基本要求。核定征收企業(yè)通常缺乏符合要求的、經(jīng)過審計的財務(wù)報告，會嚴重阻礙這些進程。
   • 無法享受稅收優(yōu)惠： 許多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（如高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補等）僅適用于查賬征收企業(yè)。核定征收企業(yè)無法享受這些政策紅利。

6. 行業(yè)與業(yè)務(wù)真實性風(fēng)險：

   • 特定行業(yè)受關(guān)注： 某些被普遍認為利用核定征收避稅的行業(yè)（如文娛、咨詢、投資類合伙企業(yè)、部分個體戶聚集行業(yè)）更容易成為稅務(wù)稽查的重點對象。
   • 業(yè)務(wù)真實性存疑： 如果企業(yè)設(shè)立的主要目的就是為了利用核定征收政策，缺乏實質(zhì)經(jīng)營或業(yè)務(wù)規(guī)模與開票量嚴重不匹配，極易引發(fā)稅務(wù)預(yù)警和稽查。

總結(jié)與建議

• 核定征收是國家在特定條件下（納稅人難以準確核算）采取的一種簡化征收方式，并非稅收優(yōu)惠或避稅工具。
• 企業(yè)應(yīng)首先努力健全財務(wù)制度，爭取適用查賬征收。 這不僅更符合規(guī)范經(jīng)營的要求，長期來看稅負可能更合理（尤其在利潤不高或成本費用高時），并能享受國家各項稅收優(yōu)惠政策。
• 如果確實符合核定征收條件且選擇采用：

  • 務(wù)必確保符合政策規(guī)定，切勿弄虛作假。
  • 準確理解當?shù)剡m用的應(yīng)稅所得率或核定方法。
  • 如實申報作為核定依據(jù)的收入額等數(shù)據(jù)，避免隱瞞收入。
  • 充分認識核定征收下稅負可能高于查賬征收的風(fēng)險（特別是在低利潤年份）。
  • 密切關(guān)注稅收政策動向，特別是核定征收政策的收緊趨勢。
  • 避免參與或設(shè)計利用核定征收進行的所謂“稅務(wù)籌劃”（特別是涉及拆分收入、虛開發(fā)票等），此類行為風(fēng)險極高。
• 咨詢專業(yè)人士： 在決定是否采用核定征收或評估其風(fēng)險時，務(wù)必咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或會計師，結(jié)合企業(yè)自身實際情況進行綜合判斷。

總之，企業(yè)所得稅核定征收便利的背后隱藏著多重風(fēng)險。企業(yè)在決策時必須審慎評估，以合規(guī)經(jīng)營和長遠發(fā)展為目標，切勿因短期便利或不當避稅動機而埋下重大隱患。