企業(yè)所得稅核定征收雖然操作簡便，但在實際應用中確實存在不少潛在風險，企業(yè)在選擇或被動接受核定征收時需要特別警惕：

主要風險

1. 政策適用風險：

   • 不符合條件卻采用核定： 稅務法規(guī)對核定征收有明確的條件限制（如賬簿不全、難以查賬等）。如果企業(yè)實際具備查賬征收條件（有健全賬簿、能準確核算），卻為了降低稅負或簡化操作而申請或接受核定征收，一旦被稅務機關發(fā)現，會被要求改為查賬征收，并對之前核定期間少繳的稅款進行追繳、加收滯納金甚至處以罰款。
   • 對政策理解偏差： 企業(yè)或稅務人員對核定征收的適用范圍、條件、應稅所得率等理解有誤，導致錯誤適用核定方式。

2. 稅負上升風險：

   • 實際利潤率低于核定率： 核定征收的核心是稅務機關根據行業(yè)、規(guī)模等因素核定一個應稅所得率（或直接核定應納稅額）。如果企業(yè)的實際利潤率低于核定的應稅所得率，那么核定征收計算出的應納稅額將高于按實際利潤計算的查賬征收稅額。例如，某批發(fā)業(yè)核定應稅所得率為8%，但企業(yè)某年實際利潤率只有3%，則按8%計算所得稅明顯吃虧。
   • 成本費用無法扣除： 核定征收通常不考慮企業(yè)的實際成本、費用和損失（除少數特定情況外）。對于實際經營中成本費用占比較高的企業(yè)（如研發(fā)投入大、前期虧損等），核定征收會導致稅負顯著高于查賬征收。

3. 稅務檢查與稽查風險：

   • 核定非“免檢金牌”： 核定征收不等于稅務機關放棄監(jiān)管。如果稅務機關發(fā)現企業(yè)存在以下情況，有權進行核查，并可能追溯調整：

     • 核定依據（如收入、成本）明顯不實或偏低。
     • 企業(yè)隱瞞收入、虛列成本（即使核定征收，虛報也會影響作為核定基礎的數據）。
     • 納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由。
     • 被舉報或有其他線索表明企業(yè)存在涉稅問題。
   • “假核定”風險： 部分企業(yè)（尤其是個體戶、個人獨資企業(yè)）利用核定征收政策，進行虛開發(fā)票、轉移利潤、拆分收入（如明星、網紅設立多個個獨/個體）等避稅甚至偷稅行為。此類行為是稅務稽查重點，一旦查實，后果極其嚴重（補稅、滯納金、高額罰款甚至刑事責任），且核定征收本身不能作為逃避法律責任的擋箭牌。

4. 政策變動與收緊風險：

   • 國家監(jiān)管趨嚴： 近年來，國家稅務總局持續(xù)加強對核定征收的管理，特別是對權益性投資、文娛領域、高收入人群等。政策存在不斷收緊、適用范圍縮小的趨勢（如2021年底財政部稅務總局公告明確規(guī)定持有股權、股票等權益性投資的個人獨資/合伙企業(yè)一律適用查賬征收）。
   • 地方政策不穩(wěn)定： 核定征收的具體執(zhí)行標準（如應稅所得率）有時由地方稅務機關掌握，存在地區(qū)差異和變動可能。企業(yè)依賴的核定政策可能突然被取消或調整，導致稅負預期不穩(wěn)定。

5. 企業(yè)發(fā)展受限風險：

   • 財務管理弱化： 長期依賴核定征收，可能導致企業(yè)忽視建立健全的財務會計制度，內部管理粗放，不利于企業(yè)長遠發(fā)展和規(guī)范化經營。
   • 融資、上市障礙： 規(guī)范的財務報表是企業(yè)融資、貸款、吸引投資乃至上市的基本要求。核定征收企業(yè)通常缺乏符合要求的、經過審計的財務報告，會嚴重阻礙這些進程。
   • 無法享受稅收優(yōu)惠： 許多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（如高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、虧損結轉彌補等）僅適用于查賬征收企業(yè)。核定征收企業(yè)無法享受這些政策紅利。

6. 行業(yè)與業(yè)務真實性風險：

   • 特定行業(yè)受關注： 某些被普遍認為利用核定征收避稅的行業(yè)（如文娛、咨詢、投資類合伙企業(yè)、部分個體戶聚集行業(yè)）更容易成為稅務稽查的重點對象。
   • 業(yè)務真實性存疑： 如果企業(yè)設立的主要目的就是為了利用核定征收政策，缺乏實質經營或業(yè)務規(guī)模與開票量嚴重不匹配，極易引發(fā)稅務預警和稽查。

總結與建議

• 核定征收是國家在特定條件下（納稅人難以準確核算）采取的一種簡化征收方式，并非稅收優(yōu)惠或避稅工具。
• 企業(yè)應首先努力健全財務制度，爭取適用查賬征收。 這不僅更符合規(guī)范經營的要求，長期來看稅負可能更合理（尤其在利潤不高或成本費用高時），并能享受國家各項稅收優(yōu)惠政策。
• 如果確實符合核定征收條件且選擇采用：

  • 務必確保符合政策規(guī)定，切勿弄虛作假。
  • 準確理解當地適用的應稅所得率或核定方法。
  • 如實申報作為核定依據的收入額等數據，避免隱瞞收入。
  • 充分認識核定征收下稅負可能高于查賬征收的風險（特別是在低利潤年份）。
  • 密切關注稅收政策動向，特別是核定征收政策的收緊趨勢。
  • 避免參與或設計利用核定征收進行的所謂“稅務籌劃”（特別是涉及拆分收入、虛開發(fā)票等），此類行為風險極高。
• 咨詢專業(yè)人士： 在決定是否采用核定征收或評估其風險時，務必咨詢專業(yè)的稅務師或會計師，結合企業(yè)自身實際情況進行綜合判斷。

總之，企業(yè)所得稅核定征收便利的背后隱藏著多重風險。企業(yè)在決策時必須審慎評估，以合規(guī)經營和長遠發(fā)展為目標，切勿因短期便利或不當避稅動機而埋下重大隱患。