消費(fèi)稅是一種針對(duì)特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的間接稅。它的核心特點(diǎn)是：
- 征稅對(duì)象特定： 并非對(duì)所有商品和服務(wù)都征收，而是有選擇性地對(duì)部分商品或行為征稅。
- 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性： 雖然法律規(guī)定納稅人是生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)或個(gè)人，但稅款最終會(huì)通過商品或服務(wù)的價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者承擔(dān)。
- 征收環(huán)節(jié)相對(duì)單一： 主要在生產(chǎn)（出廠）、委托加工收回、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收（少數(shù)例外在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)）。
- 調(diào)節(jié)引導(dǎo)功能突出： 設(shè)立消費(fèi)稅的重要目的之一是調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制對(duì)特定商品（如奢侈品、高污染產(chǎn)品）的消費(fèi)，同時(shí)為國(guó)家籌集財(cái)政收入。
消費(fèi)稅的征收范圍（在中國(guó)境內(nèi)）：
中國(guó)的消費(fèi)稅征收范圍并非一成不變，會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。目前（截至2024年），消費(fèi)稅的征收范圍主要包括以下15個(gè)稅目的商品：
煙：
- 卷煙（包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)加征）
高檔化妝品： 指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品、護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。
貴重首飾及珠寶玉石：
- 注意：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收；其他貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征收。
小汽車：
- 超豪華小汽車： 零售環(huán)節(jié)對(duì)不含增值稅售價(jià)130萬(wàn)元及以上的乘用車和中輕型商用客車加征消費(fèi)稅。
高爾夫球及球具： 包括高爾夫球、球桿、球包（袋）等。
高檔手表： 指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10,000元及以上的各類手表。
電池： 包括原電池、蓄電池等（部分類型免征，如無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池、全釩液流電池）。
涂料： （施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于一定比例的涂料免征）。
重要補(bǔ)充說(shuō)明：
- 電子煙： 自2022年11月1日起，電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。
- 調(diào)整歷史： 征收范圍會(huì)動(dòng)態(tài)調(diào)整。例如，2006年取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目；2015年將電池、涂料納入征收范圍并提高了成品油稅率；2016年對(duì)超豪華小汽車加征零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；2022年新增電子煙。
- 征收環(huán)節(jié)例外： 大部分稅目在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收，但金銀鉑鉆首飾在零售環(huán)節(jié)征收；卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征；電子煙在生產(chǎn)（進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收。
總結(jié)來(lái)說(shuō)，中國(guó)消費(fèi)稅的征收范圍主要聚焦在以下幾類產(chǎn)品上：
- 過度消費(fèi)不利于健康或危害社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境的商品： 煙、酒、鞭炮焰火。
- 非生活必需品、奢侈品： 高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手表、游艇、超豪華小汽車。
- 高耗能、高污染及不可再生資源產(chǎn)品： 成品油、摩托車、小汽車、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。
- 特定調(diào)節(jié)對(duì)象： 新增的電子煙。
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