“速算扣除數(shù)”是個人所得稅計算中，為了簡化超額累進稅率計算應(yīng)納稅額而使用的一個常數(shù)。

它的主要作用是讓你能用更簡便的公式快速計算出應(yīng)納稅額，而不需要像超額累進稅率那樣分段計算再求和。

理解速算扣除數(shù)需要先理解兩個概念

1. 超額累進稅率： 這是個人所得稅的計算基礎(chǔ)。你的應(yīng)納稅所得額會被分成幾段，每一段分別適用不同的稅率。收入越高，超過的部分適用的稅率也越高。
2. 全額累進稅率： 這是超額累進稅率的簡化版（但不夠公平）。它直接用你的全部應(yīng)納稅所得額乘以對應(yīng)的最高檔稅率計算稅額。這種方法計算簡單，但會導致在稅率臨界點附近，多收入一點點錢，稅后收入反而大幅減少（稅負劇增），這顯然不合理。

速算扣除數(shù)的作用原理

速算扣除數(shù)的設(shè)計目的就是：讓按“全額累進”方法計算的稅額（簡單但不夠公平），減去這個“速算扣除數(shù)”后，正好等于按“超額累進”方法計算的稅額（公平但復(fù)雜）。

換句話說：

• 按超額累進計算的稅額 (公平但復(fù)雜) = 按全額累進計算的稅額 (簡單但不公平) - 速算扣除數(shù)

這樣，我們就得到了一個既簡單又公平的計算公式：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)是怎么來的？

它是由稅法或稅率表預(yù)先計算好并公布的。其數(shù)值是根據(jù)超額累進稅率的分級和各級稅率，通過數(shù)學方法推導出來的。它本質(zhì)上代表了在按全額累進方法計算時，多計算的那部分稅款（即在低檔稅率區(qū)間多算的稅額）。

舉個例子 (以中國現(xiàn)行綜合所得稅率表為例)

假設(shè)某人年應(yīng)納稅所得額為 200,000 元。

方法一：超額累進計算 (復(fù)雜)

• 不超過 36,000 元的部分： 36,000 × 3% = 1,080 元
• 超過 36,000 元至 144,000 元的部分 (144,000 - 36,000 = 108,000)： 108,000 × 10% = 10,800 元
• 超過 144,000 元至 200,000 元的部分 (200,000 - 144,000 = 56,000)： 56,000 × 20% = 11,200 元
• 總應(yīng)納稅額 = 1,080 + 10,800 + 11,200 = 23,080 元

方法二：使用速算扣除數(shù)計算 (簡單)

• 應(yīng)納稅所得額 200,000 元落在稅率表的第3級（超過144,000元至300,000元），稅率20%，速算扣除數(shù)為 16,920 元。
• 應(yīng)納稅額 = 200,000 × 20% - 16,920 = 40,000 - 16,920 = 23,080 元

可以看到

1. 兩種方法計算出的結(jié)果完全一致（23,080元）。
2. 使用速算扣除數(shù)的方法非常快捷：只需要做一次乘法和一次減法。
3. 速算扣除數(shù)（16,920元）代表了如果用20%稅率直接乘以全部200,000元（得到40,000元），比實際應(yīng)繳稅款（23,080元）多算了的那部分（40,000 - 23,080 = 16,920元）。這個“多算”的部分就是因為沒有扣除較低稅率區(qū)間（3%和10%）本應(yīng)少繳的稅差。

總結(jié)速算扣除數(shù)的關(guān)鍵點

• 目的： 簡化超額累進稅率的計算過程。
• 本質(zhì)： 一個預(yù)先計算好的常數(shù)，代表了在按全額累進方法計算時多計入的稅款。
• 公式： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
• 優(yōu)點： 計算極其簡便、快速。
• 依賴： 必須與對應(yīng)的稅率表（包含各級距的應(yīng)納稅所得額上限、稅率和速算扣除數(shù)）一起使用。