“協(xié)定稅率”是指兩個(gè)國(guó)家（或地區(qū)）之間通過(guò)簽訂稅收協(xié)定（或稅收安排、條約）而約定的，相互給予對(duì)方國(guó)家（或地區(qū)）居民（或企業(yè)）在跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特定所得（或財(cái)產(chǎn)）的優(yōu)惠稅率。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，它是一種基于國(guó)際稅收協(xié)定而產(chǎn)生的、低于單邊國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定稅率（普通稅率）的特殊稅率。

核心要點(diǎn)

1. 雙邊性： 協(xié)定稅率不是單方面決定的，而是兩個(gè)國(guó)家（或地區(qū)）通過(guò)談判協(xié)商達(dá)成的共識(shí)，并寫(xiě)入雙方簽署的稅收協(xié)定中。
2. 法律依據(jù)： 其效力來(lái)源于國(guó)際稅收協(xié)定。稅收協(xié)定是國(guó)際法的重要組成部分，通常需要經(jīng)過(guò)各自的國(guó)內(nèi)立法程序批準(zhǔn)生效。
3. 優(yōu)惠性： 協(xié)定稅率的核心目的是提供優(yōu)惠，其稅率水平低于征收國(guó)國(guó)內(nèi)稅法對(duì)非居民普遍適用的稅率（普通稅率）。
4. 互惠性： 協(xié)定稅率是相互給予的，即締約國(guó)雙方都承諾給對(duì)方居民（或企業(yè)）在本國(guó)境內(nèi)取得的特定所得（或財(cái)產(chǎn)）按協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率征稅。
5. 適用范圍： 主要適用于跨境所得和財(cái)產(chǎn)相關(guān)的稅收，最常見(jiàn)的是：

   • 股息： 對(duì)支付給協(xié)定對(duì)方國(guó)家居民的股息征收的預(yù)提所得稅稅率。
   • 利息： 對(duì)支付給協(xié)定對(duì)方國(guó)家居民的利息征收的預(yù)提所得稅稅率。
   • 特許權(quán)使用費(fèi)： 對(duì)支付給協(xié)定對(duì)方國(guó)家居民的特許權(quán)使用費(fèi)征收的預(yù)提所得稅稅率。
   • 財(cái)產(chǎn)收益： 對(duì)協(xié)定對(duì)方國(guó)家居民轉(zhuǎn)讓位于本國(guó)的財(cái)產(chǎn)（如不動(dòng)產(chǎn)、常設(shè)機(jī)構(gòu)動(dòng)產(chǎn)等）取得的收益征稅的限制。
   • 常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)： 對(duì)協(xié)定對(duì)方國(guó)家企業(yè)通過(guò)在本國(guó)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅的限制（雖然通常不是直接規(guī)定稅率，而是規(guī)定征稅條件和利潤(rùn)歸屬原則，但本質(zhì)上限制了稅負(fù)）。
6. 主要目的：

   • 避免雙重征稅： 這是稅收協(xié)定最根本的目的。通過(guò)規(guī)定所得來(lái)源國(guó)（支付方所在國(guó)）的最高征稅稅率（即協(xié)定稅率）以及居民國(guó)（收款方所在國(guó)）的抵免或免稅義務(wù)，防止同一筆所得在兩個(gè)國(guó)家都被全額征稅。
   • 防止偷漏稅： 通過(guò)情報(bào)交換、相互協(xié)商程序等條款，加強(qiáng)國(guó)際合作打擊跨國(guó)逃避稅行為。
   • 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合作與投資： 降低跨境投資的稅收壁壘，鼓勵(lì)資本、技術(shù)、人員的國(guó)際流動(dòng)。

與普通稅率的區(qū)別

• 普通稅率： 是一國(guó)國(guó)內(nèi)稅法對(duì)所有非居民納稅人普遍適用的稅率。這個(gè)稅率通常較高。
• 協(xié)定稅率： 是僅適用于與本國(guó)簽訂了有效稅收協(xié)定的特定國(guó)家（地區(qū)）的居民納稅人的優(yōu)惠稅率。只有符合協(xié)定資格（通常是“居民”身份）的納稅人才能申請(qǐng)享受。

與最惠國(guó)稅率的區(qū)別（主要在關(guān)稅領(lǐng)域）

• 最惠國(guó)稅率： 主要出現(xiàn)在關(guān)稅領(lǐng)域。是WTO成員方之間根據(jù)WTO規(guī)則相互給予的、不低于給予任何第三國(guó)的優(yōu)惠關(guān)稅稅率。它是多邊貿(mào)易體系下的概念。
• 協(xié)定稅率（在關(guān)稅語(yǔ)境下）： 有時(shí)也指通過(guò)雙邊或區(qū)域性自由貿(mào)易協(xié)定達(dá)成的、比最惠國(guó)稅率更優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。這通常被稱(chēng)為“優(yōu)惠關(guān)稅稅率”或“自貿(mào)協(xié)定稅率”，以區(qū)別于WTO最惠國(guó)稅率。注意： 在討論所得稅時(shí)，“協(xié)定稅率”通常指的就是基于避免雙重征稅協(xié)定的優(yōu)惠稅率，與關(guān)稅無(wú)關(guān)。

舉例說(shuō)明

假設(shè)A國(guó)國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定，對(duì)所有支付給非居民企業(yè)的股息征收20%的預(yù)提所得稅（普通稅率）。A國(guó)與B國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，協(xié)定中規(guī)定，A國(guó)對(duì)支付給B國(guó)合格居民的股息，預(yù)提所得稅稅率不得超過(guò)10%（協(xié)定稅率）。

• 如果一家C國(guó)企業(yè)（未與A國(guó)簽訂稅收協(xié)定）收到A國(guó)公司支付的股息，A國(guó)將按20%的普通稅率征收預(yù)提所得稅。
• 如果一家B國(guó)企業(yè)（且符合協(xié)定規(guī)定的“居民”身份）收到A國(guó)公司支付的股息，A國(guó)則只能按10%的協(xié)定稅率征收預(yù)提所得稅，優(yōu)惠了10%。

如何享受協(xié)定稅率？

納稅人（通常是收款方）需要向支付方所在國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證明其符合享受協(xié)定待遇資格的文件，最常見(jiàn)的是《稅收居民身份證明》。

總結(jié)

協(xié)定稅率是國(guó)家間通過(guò)稅收協(xié)定進(jìn)行稅收協(xié)調(diào)與合作的核心體現(xiàn)之一。它通過(guò)提供低于國(guó)內(nèi)普通稅率的優(yōu)惠，有效降低了跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收負(fù)擔(dān)，主要目標(biāo)是消除雙重征稅壁壘，促進(jìn)國(guó)際投資、貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)交流。在使用時(shí)，需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)稅收協(xié)定的具體條款和程序要求。