公司注銷過程中稅務(wù)局的重點(diǎn)核查內(nèi)容，結(jié)合最新政策及實(shí)務(wù)案例整理： 一、稅務(wù)清算核心審查項(xiàng) 存貨與資產(chǎn)處理 賬面存貨＞實(shí)物：視為銷售補(bǔ)繳增值稅（13%）及企業(yè)所得稅（25%），隱瞞銷售收入可能被認(rèn)定偷稅。 存貨損毀/過期：需提供損失證明材料（如內(nèi)部報(bào)損單、照片），非正常損失增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。 固定資產(chǎn)未清理：需核實(shí)處置收益，避免隱匿資產(chǎn)逃避稅款。 往來賬款清理 股東/員工借款：長期掛賬未歸還視為分紅，補(bǔ)繳20%個人所得稅。 應(yīng)收賬款：注銷后無法收回的款項(xiàng)，未滿3年壞賬一般不得稅前扣除，可能需延后注銷。 應(yīng)付賬款未付：需確認(rèn)債權(quán)人豁免或轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。 發(fā)票與三流一致性 有銷無進(jìn)：無合理進(jìn)項(xiàng)發(fā)票匹配銷售收入，直接終止注銷流程。 發(fā)票虛開嫌疑：查合同、上下游交易、資金流是否一致，缺失證據(jù)鏈將認(rèn)定為違規(guī)。
二、歷史稅務(wù)問題追溯 三年賬目全面核查 重點(diǎn)檢查近三年的成本費(fèi)用發(fā)票合規(guī)性、收入確認(rèn)完整性、納稅調(diào)整項(xiàng)目（如股東借款、庫存異常）。 偷稅、騙稅行為無限期追查，注銷后仍可能被追責(zé)（如補(bǔ)稅+滯納金+罰款）。 稅收優(yōu)惠與留抵稅額 違規(guī)享受稅收優(yōu)惠需補(bǔ)稅（如高新企業(yè)資質(zhì)不符）。 注銷后增值稅留抵稅額不予退還，需提前規(guī)劃進(jìn)項(xiàng)抵扣。 三、直接導(dǎo)致注銷失敗的情形 未結(jié)清稅款：欠稅、滯納金、罰款未繳清。 稅務(wù)異常狀態(tài)：非正常戶、稽查未結(jié)案、未申報(bào)記錄（即使僅一期個稅未報(bào)）。 資料缺失：未繳銷發(fā)票、未歸還稅控設(shè)備、未完成45天工商公示。 清算報(bào)告造假：如隱瞞拆遷補(bǔ)償收入等重大事項(xiàng)，股東承擔(dān)連帶清償責(zé)任。 四、合規(guī)操作建議 提前清理賬務(wù)：確保存貨清零、往來款結(jié)清、留存資產(chǎn)處置憑證。 自查歷史申報(bào)：補(bǔ)報(bào)遺漏稅種（如印花稅、個稅），修正異常申報(bào)記錄。 備齊佐證材料：包括銀行流水、成本發(fā)票、合同、清算報(bào)告（需股東簽字確認(rèn)無遺漏債務(wù)）。 公告程序合規(guī)：嚴(yán)格履行45天工商公示，通知債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。 高風(fēng)險(xiǎn)警示：簡易注銷不可用于已領(lǐng)用發(fā)票、存在債務(wù)或涉稅事項(xiàng)的企業(yè)；若注銷后被發(fā)現(xiàn)偷稅且清算造假，稅務(wù)機(jī)關(guān)可穿透追責(zé)至股東個人財(cái)產(chǎn)。 |
