特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整。這一調(diào)整主要涉及到企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，當(dāng)這些業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則，從而減少了企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額時，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照相關(guān)法律法規(guī)和合理方法進行調(diào)整。 國家稅務(wù)總局印發(fā)的《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》對特別納稅調(diào)整的關(guān)聯(lián)申報、同期資料管理、轉(zhuǎn)讓定價方法、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整、預(yù)約定價安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理等作出了明確規(guī)定。
特別納稅調(diào)整針對哪些企業(yè) 由于特別納稅調(diào)整的具體內(nèi)容包括： 轉(zhuǎn)讓定價：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。 資本弱化：企業(yè)通過增加借款而減少股權(quán)融資，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。 受控外國公司：企業(yè)在低稅負(fù)國家或地區(qū)設(shè)立受控外國公司，以減少全球應(yīng)稅收入的行為。 其他避稅情況：包括利用避稅港、濫用稅收優(yōu)惠等行為。 所以特別納稅調(diào)整主要針對以下幾類企業(yè)： 1.與其關(guān)聯(lián)方進行業(yè)務(wù)往來時未遵循獨立交易原則的企業(yè)：這類企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易減少自身或其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易進行避稅。 2.設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家或地區(qū)的企業(yè)：如果這些企業(yè)無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配，稅務(wù)機關(guān)也有權(quán)進行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)利用低稅負(fù)國家或地區(qū)的稅收政策進行避稅。 3.實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的企業(yè)：這類企業(yè)可能通過復(fù)雜的稅務(wù)籌劃或安排，以獲取不應(yīng)有的稅收利益。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)現(xiàn)此類情況后，也會進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。 |
