非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或雖未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業(yè)。其稅務處理與居民企業(yè)不同，主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及稅收協(xié)定。
核心要點： 1. 定義標準 - 注冊地與實際管理機構均不在中國：例如，美國蘋果公司、德國西門子等跨國企業(yè)的境外母公司。 - 在中國境內可能有經營活動：如設立分支機構、代表處，或通過項目提供勞務等。 2. 稅務處理 - 境內所得征稅： - 設立機構/場所：對其取得的與機構場所有實際聯(lián)系的境內、境外所得，按25%稅率繳納企業(yè)所得稅（如分支機構利潤）。 - 未設立機構/場所：僅對來源于中國的所得（如股息、利息、特許權使用費）按10%預提所得稅（稅收協(xié)定可能降低稅率）。 - 源泉扣繳：支付方（如中國企業(yè)）在支付款項時需代扣代繳稅款，例如支付給境外公司的技術服務費需扣繳6%增值稅及10%企業(yè)所得稅（若協(xié)定優(yōu)惠則為更低稅率）。 3. 常見類型 - 境外企業(yè)在中國設立的分支機構：如外資銀行上海分行。 - 承包工程、提供勞務的境外企業(yè)：如法國建筑公司承建中國高鐵項目。 - 取得境內收益的境外企業(yè)：如新加坡公司收取中國公司的商標使用費。 4. 稅收協(xié)定優(yōu)惠 - 股息：若符合條件，預提稅可降至5%（如中德協(xié)定）或0%（如內地與香港安排對特定股息）。 - 利息：通常降至7%或10%，如中韓協(xié)定為10%。 - 特許權使用費：多數(shù)協(xié)定降至6-10%，如中美協(xié)定為6%。 示例： - 案例1：日本A公司向中國B企業(yè)授權專利，收取100萬元使用費。若無稅收協(xié)定，B需代扣10萬元企業(yè)所得稅；若中日協(xié)定稅率為5%，則僅扣5萬元。 - 案例2：英國C公司在北京設辦事處，年利潤200萬元，需按25%稅率繳納50萬元企業(yè)所得稅。 關鍵區(qū)別（vs居民企業(yè)）： - 稅收居民身份：居民企業(yè)全球征稅，非居民企業(yè)僅就境內所得納稅。 - 稅率差異：非居民企業(yè)預提稅通常為10%（居民企業(yè)為25%）。 - 申報方式：非居民企業(yè)多由支付方代扣代繳，居民企業(yè)需自行匯算清繳。 建議企業(yè)在跨境交易前，核查稅收協(xié)定并合規(guī)履行扣繳義務，避免稅務風險。 |
