公司股權變更涉及的稅種主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅，特殊情況下可能涉及土地增值稅。具體適用情況如下： 一、企業(yè)所得稅（適用企業(yè)股東） -征稅對象：企業(yè)股東轉讓股權取得的收益。 -稅率：25%（一般企業(yè)）或優(yōu)惠稅率（如高新技術企業(yè)15%）。 -計稅依據(jù)： 應納稅所得額=股權轉讓收入-股權原值-合理費用 （合理費用包括評估費、中介服務費等與轉讓直接相關的支出）。 -特殊處理： -符合條件的股權收購可適用特殊性稅務處理（遞延納稅）。
二、個人所得稅（適用個人股東） -征稅對象：個人股東轉讓股權取得的收益。 -稅率：20%（財產(chǎn)轉讓所得）。 -計稅依據(jù)： 應納稅所得額=股權轉讓收入-股權原值-合理費用 -若申報收入明顯偏低且無正當理由，稅務機關可核定收入。 -特殊情況： -轉讓上市公司股票暫免個人所得稅（限流通股）； -非上市公司股權轉讓需主動申報。 三、印花稅 -征稅對象：股權轉讓書據(jù)（合同/協(xié)議）。 -稅率： -產(chǎn)權轉移書據(jù)：0.05%（雙方繳納，目前可能享受減半征收優(yōu)惠）； -證券交易印花稅：僅限上市公司股票（單邊0.1%，受讓方不繳）。 -計稅依據(jù)：合同所載金額（若金額不明確，按市場價或核定值）。 四、土地增值稅（特殊情形） 若股權轉讓實質為不動產(chǎn)轉移（如公司主要資產(chǎn)為土地/房產(chǎn)），稅務機關可能穿透認定，要求按土地增值稅納稅（稅率30%-60%）。 -常見場景：通過轉讓公司100%股權間接轉讓房地產(chǎn)。 注意事項 1.納稅義務發(fā)生時間：合同生效或款項支付時（以先為準）。 2.申報要求： -企業(yè)所得稅/個人所得稅需在變更后15日內申報； -印花稅通常與合同簽訂同步繳納。 3.稅務籌劃空間： -合理定價（避免核定）； -利用特殊性稅務處理（如企業(yè)重組）； -區(qū)分股權轉讓與資產(chǎn)轉讓（稅負差異大）。 |
