隨著稅制變革的深化，特別是稅收征管變革的全面推行，企業(yè)納稅已由原來(lái)的稅務(wù)部門包攬，變?yōu)榧{稅人自己上門申報(bào)，這進(jìn)一步分清了納稅的法令責(zé)任，納稅人納稅的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。企業(yè)迫切需求及時(shí)了解稅收政策信息，了解稅收政策布景，做好稅收政策走向預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地采取措施，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開(kāi)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃的縱深開(kāi)展又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的開(kāi)展，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)生活中具有重要作用。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)是獨(dú)立核算、自主運(yùn)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體，稅收對(duì)企業(yè)的收益有嚴(yán)重影響：首要稅收開(kāi)銷的多少直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn);其次所開(kāi)銷的稅收是否計(jì)入企業(yè)本錢直接影響企業(yè)稅負(fù); 再次，當(dāng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上發(fā)生偏差時(shí)，企業(yè)的態(tài)度常會(huì)決議企業(yè)所處地位。從微觀上講，企業(yè)在籌資、出資等決議企業(yè)未來(lái)的開(kāi)展方向的決議計(jì)劃中引進(jìn)籌劃，會(huì)對(duì)企業(yè)決議計(jì)劃產(chǎn)生一定影響，使終究收益到達(dá)最大化; 從狹義上講，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中對(duì)詳細(xì)到某一產(chǎn)品、稅種、稅收政策的籌劃，對(duì)企業(yè)將稅負(fù)降至最低大有裨益。所以企業(yè)的稅收籌劃妥當(dāng)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕稅負(fù)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，有用保護(hù)企業(yè)權(quán)益，使本身經(jīng)濟(jì)利益到達(dá)最大化。 依法納稅意識(shí)包含三個(gè)逐次進(jìn)步的層次：榜首，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任。第二，依法納稅便是依法接受稅務(wù)部門的日常管理和監(jiān)督。第三，依法納稅便是該繳的稅一分不能少，不應(yīng)繳的稅一分不能多，在守法的情況下，保護(hù)本身經(jīng)濟(jì)利益。在我國(guó)，較早實(shí)施稅收籌劃的納稅人，多是一些國(guó)有、私營(yíng)大中型企業(yè)或“三資”企業(yè)，這些企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，納稅行為標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)一部分還是納稅先進(jìn)單位。 所以說(shuō)，進(jìn)行稅收籌劃的本身便是依法納稅意識(shí)強(qiáng)的體現(xiàn)。另外，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程也是納稅人及相關(guān)人員深化了解、體會(huì)、運(yùn)用稅法的過(guò)程，是完善會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，履行依法納稅行為的過(guò)程。 衡量征納兩邊行為是否妥當(dāng)，是否存在過(guò)錯(cuò)，只要一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)——“法”。在法令答應(yīng)范圍內(nèi)經(jīng)過(guò)策劃挑選最優(yōu)納稅方案的稅收籌劃必定要求征納兩邊都依法行事。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違法法律行為，納稅人必定會(huì)力排眾議，這就加強(qiáng)了對(duì)法律的監(jiān)督;另一方面稅收立法也會(huì)隨籌劃的開(kāi)展不斷完善;第三方面，納稅人為降低稅負(fù)進(jìn)行稅收籌劃隨同的風(fēng)險(xiǎn)，必定使其財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)則不斷完善，標(biāo)準(zhǔn)納稅行為，極力做到依法納稅。 這些行為清楚明了會(huì)促進(jìn)依法治稅環(huán)境的趕快形成。稅收籌劃逐漸從地下走到地上，從暗地走向臺(tái)前，現(xiàn)在已可以在“陽(yáng)光下操作”。但是，稅收籌劃的開(kāi)展還面臨很多問(wèn)題，要使其健康開(kāi)展，需求采取以下幾方面的措施。 1.加大稅收籌劃宣揚(yáng)的廣度和深度，讓社會(huì)各界人士對(duì)稅收籌劃有正確知道。充沛利用各種媒體從不同側(cè)面對(duì)稅收籌劃進(jìn)行宣揚(yáng)。促進(jìn)企業(yè)樹(shù)立稅收籌劃觀念。經(jīng)過(guò)社會(huì)輿論，表?yè)P(yáng)活躍的、合法的籌劃行為，譴責(zé)消極的、違法的偷逃稅行為，引導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)稅收籌劃。 2.完善稅法，阻塞縫隙，進(jìn)步立法級(jí)次。有法可依，法治才有實(shí)現(xiàn)的可能。要想促進(jìn)稅收籌劃的開(kāi)展，必須有完善的法令準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)它、保護(hù)它。為此，要加速稅收基本法的擬定和頒布，使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循，消除太分散的弊端。 3.嚴(yán)格法律，強(qiáng)化征管與稽察。使稅收宣揚(yáng)、教育與懲處并重，加深納稅人對(duì)依法納稅的知道，增強(qiáng)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的活躍性。 4.加強(qiáng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的本身本質(zhì)建造。稅務(wù)中介執(zhí)業(yè)水平的高低直接關(guān)系到稅收籌劃能否長(zhǎng)足開(kāi)展，因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員專業(yè)本質(zhì)和綜合本質(zhì)的訓(xùn)練;樹(shù)立合理有用的用人準(zhǔn)則和訓(xùn)練準(zhǔn)則，充沛挖掘人的潛力;完善信息收集和傳遞體系，使之能及時(shí)收集到精確的信息;加強(qiáng)行業(yè)自律，使稅務(wù)代理行業(yè)真實(shí)走向市場(chǎng)，標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作，稅收籌劃才干真實(shí)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效勞。 稅收籌劃的開(kāi)展空間越來(lái)越大，但稅收籌劃的開(kāi)展也面臨新難題，稅收籌劃也需求國(guó)際化。我國(guó)企業(yè)到國(guó)外出資、運(yùn)營(yíng)的越來(lái)越多，他們需求中介機(jī)構(gòu)提供跨國(guó)籌劃。因此中介機(jī)構(gòu)不僅要熟諳我國(guó)稅法，也需求熟諳國(guó)外稅制，要懂國(guó)外財(cái)會(huì)（www.yahuanfund.cn）理論，要懂被托付企業(yè)所在國(guó)的稅收法令�，F(xiàn)在，國(guó)際上一些中介組織在我國(guó)搞這方面訓(xùn)練的火爆現(xiàn)象便是很有力的證明。 我國(guó)已參加WTO，企業(yè)搞稅收籌劃，榜首缺乏的知識(shí)是國(guó)際金融，第二缺乏的知識(shí)是國(guó)際貿(mào)易。由于稅收籌劃是與經(jīng)濟(jì)聯(lián)系在一起的，更同國(guó)際金融、國(guó)際貿(mào)易緊密聯(lián)系在一起。 比方，籌劃進(jìn)行國(guó)際結(jié)算，在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)用哪個(gè)國(guó)家的幣種結(jié)算劃算，必定涉及國(guó)際金融方面的知識(shí)。與國(guó)際接軌后，不夸大地說(shuō)，籌劃者應(yīng)是“全才”。我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)仍處于初級(jí)階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有到達(dá)稅收籌劃市場(chǎng)化的階段。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，我國(guó)的稅收籌劃到現(xiàn)在為止還沒(méi)有真實(shí)走向市場(chǎng)，稅收籌劃開(kāi)展、完善還需求適當(dāng)長(zhǎng)的過(guò)程。 |
