一、股權收益的稅務籌劃方案情況一 甲企業(yè)在A公司沒有向股東分配利潤的情況下轉讓股權 《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。甲企業(yè)轉讓股權取得的1580萬元為財產轉讓收入，根據(jù)國稅函[2010]79號的規(guī)定，于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)的時點規(guī)定，即雖然2009年12月份簽訂協(xié)議并已生效，但該企業(yè)于2010年1月份才完成股權的變更手續(xù)，因此，股權轉讓收入確認的時點應為2010年1月份。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。甲企業(yè)的投資資產成本為1200萬元。根據(jù)國稅函[2010]79號文件的規(guī)定，甲企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。甲企業(yè)股權轉讓的應納稅所得為380萬元(1580-1200)。 股權轉讓應納所得稅額為95萬元(380×25%)。
二、股權收益的稅務籌劃方案情況二 A公司向股東分配利潤后，甲企業(yè)轉讓股權根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，不征企業(yè)所得稅。 2009年12月，A公司將未分配利潤600萬元向股東進行分配，利潤分配后甲企業(yè)股權轉讓應納稅所得為20萬元[1580-(600×60%)-1200].股權轉讓應納所得稅額為5萬元(20×25%)。 甲企業(yè)在A公司利潤分配后轉讓股權比利潤分配前轉讓股權少繳企業(yè)所得稅90萬元(95-5)。由此說明，體現(xiàn)在留存收益中的稅后利潤對居民企業(yè)來說，雖然為免稅收入，但是，如果不進行利潤分配而隨著股權一并轉讓，就不視為免稅收入，因此，在甲公司取得的股權轉讓收入1580萬元中，所含的股息、紅利收益360萬元(600×60%)也由免稅收入變成了應稅收入，多交了所得稅。 股權的收益是所有的股東人員都想要的，一種迫切的一種利益，所有的投資人都想要。全額的利益。但是。股權的收益的是我籌劃方案是每一個人。一個股權投資都必須要了解，并且知道怎么樣去使用去行動，畢竟節(jié)約過來的錢基本上也是屬于你自己的。以上是代理注冊上海公司網小編為您整理的關于股權收益的稅務籌劃的方式及方法的內容，希望對您有所幫助。 |
