稅務局對研發(fā)費用的判定主要依據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》�！镀髽I(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認、計量、記錄及報告方法，而《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》則從稅法角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應稅收入的規(guī)定。 內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn) 內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的支出總和。 包括： 1.開發(fā)時耗費的材料和勞務成本 2.注冊費 3.在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷 4.按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出等 不包括： 1.無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失
2.為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出等 會計處理 發(fā)生支出： 1.資本化支出： 借：研發(fā)支出---資本化支出 貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等 2.費用化支出： 借：研發(fā)支出---費用化支出 貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等 何時結轉(zhuǎn)： 1.資本化支出： 達到預定用途時結轉(zhuǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出---資本化支出 2.費用化支出： 每期期末結轉(zhuǎn) 借：管理費用 貸：研發(fā)支出---費用化支出 特殊情況： 企業(yè)以外購或其他方式取得的正在研發(fā)過程中的應予資本化的項目，應按確定的金額： 取得時 借：研發(fā)支出---資本化支出 貸：銀行存款等 以后發(fā)生的研發(fā)支出，應當比照上述原則進行處理(資本化或費用化) |
