一、能否超經(jīng)營范圍開具發(fā)票？ （一）“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”是否違法？ 在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（2011年2月1日起施行）以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（2015年3月1日起施行）的相關規(guī)定中，并沒有明文禁止納稅人“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”的行為。 《細則》第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票”，明確納稅人確認營業(yè)收入時必須開具發(fā)票，而不論發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務是否“超經(jīng)營范圍”。 納稅人如果變更或增加經(jīng)營業(yè)務項目，應及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍，但這與“超經(jīng)營范圍”可否開具發(fā)票無必然關聯(lián)。 （二）“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”是否帶來涉嫌虛開的風險？ 按照規(guī)定，企業(yè)開具發(fā)票必須與實際經(jīng)營業(yè)務情況相符。如果開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符，即便發(fā)票的貨物服務在“經(jīng)營范圍”內，也會涉嫌虛開發(fā)票，給開票方和受票帶來風險。顯然，強調的是業(yè)務真實性，和納稅人是否“超經(jīng)營范圍”無關。 （三）“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”是否屬于“擴大發(fā)票使用范圍”行為？ 營改增之前，增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票有區(qū)別。納稅人需分別向國稅機關和地稅機關申領各類發(fā)票，按適用稅種開具，不得混淆開具。營改增以后，納稅人銷售貨物、應稅服務、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)均開具增值稅適用的發(fā)票，不屬于“擴大發(fā)票使用范圍”行為。 國家稅務總局納稅服務司在2011年01月17日在國家稅務總局官方網(wǎng)站上曾就“從事不在經(jīng)營范圍內的業(yè)務，可否開具相關內容的增值稅專用發(fā)票？”問題公開答疑。其對開具發(fā)票的基本觀點是：“應與實際交易相符”、“并依法繳納增值稅”，同時明確：“如果公司長期從事該業(yè)務，且經(jīng)營范圍中沒有這一項”、“建議公司的相關人員及時到工商局去辦理增項業(yè)務（變更經(jīng)營范圍），然后辦理稅務登記證的變更手續(xù)”。
二、實際操作可行嗎？ 盡管從稅法規(guī)定上，超經(jīng)營范圍開具發(fā)票是可以的。但實際操作時，依然會遇到一定的麻煩。 （一）可能無法開具相應稅率的發(fā)票 企業(yè)自行開具發(fā)票時可能會遇到開票系統(tǒng)內沒有與經(jīng)營業(yè)務相對應的稅率。這種情況下，企業(yè)需要帶金稅盤去稅務局重新發(fā)行，將相關信息授權錄入防偽稅控設備�？墒亲罱K能否給企業(yè)發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名的核定。 （二）納稅申報可能出現(xiàn)異常 一般情況下，稅務機關會給每個企業(yè)核定稅種和征收品目，某些地方稅務機關可能對此設置了和納稅申報表的邏輯檢查。企業(yè)如果自行超范圍開具了發(fā)票，在申報時候可能系統(tǒng)會提示申報異常信息。這個情況，就需要企業(yè)去稅務局核定相關的稅種和征收品目。 （三）可能面臨稅務稽查的風險 現(xiàn)行的開票系統(tǒng)，需根據(jù)開票內容，選擇商品名稱、稅務編號等，在發(fā)票中，購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準確的。當開票內容與企業(yè)主營業(yè)務相差較大時，極易引起稅務局的注意。 三、超范圍開展經(jīng)營活動的法律后果 按照《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》的規(guī)定，企業(yè)和經(jīng)營單位超出核準登記的經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式從事經(jīng)營活動的，視其情節(jié)輕重，予以警告，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款。同時違反國家其他有關規(guī)定，從事非法經(jīng)營的，責令停業(yè)整頓，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。 同時，《公司登記管理條例》也規(guī)定，公司登記事項發(fā)生變更時，未依照本條例規(guī)定辦理變更等級的，由公司登記機關責令限期登記；逾期不登記的，處以1萬元以上10萬元以下的罰款。其中，變更經(jīng)營范圍涉及法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定須經(jīng)批準的項目而未取得批準，擅自從事相關經(jīng)營活動，情節(jié)嚴重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于企業(yè)超經(jīng)營范圍開發(fā)票及法律風險的內容，希望對您有所幫助。 |
