所得稅的稅務(wù)處理在會(huì)計(jì)工作中尤其重要，對(duì)于一些基本概念，會(huì)計(jì)人員必須掌握。今天上海注冊(cè)公司網(wǎng)給大家整理了關(guān)于預(yù)提所得稅的相關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。
預(yù)提所得稅含義 預(yù)提所得稅不是一個(gè)稅種，是對(duì)源泉扣繳的所得稅的一種習(xí)慣性叫法�？梢岳斫鉃榘凑疹A(yù)提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款項(xiàng)時(shí)為其代扣代繳稅款。 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，而有取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)(股息、紅利)、利息、租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得，需要征收預(yù)提所得稅。 預(yù)提所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄 1、預(yù)提所得稅時(shí)： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2、交納扣款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 所得稅費(fèi)用屬于損益類(lèi)科目，主要核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖跁簳r(shí)性差異，所以一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。在只有永久性差異的情況下，則與當(dāng)期應(yīng)交所得稅相等。 預(yù)提所得稅計(jì)稅依據(jù) 根據(jù)預(yù)提所得稅的定義可知：預(yù)提所得稅為預(yù)繳的企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額應(yīng)按以下公式計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。 |
