| 企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過,根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》修正. 征收對象：企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業(yè)或其他組織。
以下實行獨立經濟核算的企業(yè)或者組織為企業(yè)所得稅的納稅義務人： （1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)； （3）私營企業(yè)； （4）聯營企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。 征收數額： 1、征收對象及其范圍：企業(yè)所得稅的征收對象是對企業(yè)的收益額（所得額）課稅。企業(yè)所得稅的征收范圍為納稅義務人來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。 2、企業(yè)所得稅應稅收入的確定應稅收入是指應繳所得稅所確定的收入范圍，即計入應納稅所得額的收入。應稅收入的項目包括以下內容： （1）生產經營收入； （2）財產轉讓收入； （3）利息收入； （4）租賃收入； （5）特許權使用費收入； （6）股息收入； （7）其他收入。 3、應納稅所得額扣除項目的確定應納稅所得額準予扣除的項目，是指納稅人按照稅法規(guī)定計算的與取得收入有關的成本、費用和損失，具體包括以下內容： （1）納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。 （2）納稅人支付給職工的工資薪金按照規(guī)定的計稅工資標準扣除。 （3）納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點五計算扣除。 （4）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，除國家稅務總局另有規(guī)定外，在年度應納稅所得額百分之三以內的部分，準予扣除。 （5）成本和費用成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用，包括直接材料、直接工資、其它直接支出、制造費用等。期間費用即納稅人為生產經營商品和提供勞務等發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。 （6）稅金是指納稅人按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城建稅等，教育費附加可視同稅金。 （7）損失是指納稅人生產、經營過程中發(fā)生的各種損失。 （8）捐贈的扣除：捐贈是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)，以及向遭受自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 （9）業(yè)務招待費的扣除：業(yè)務招待費是指納稅人為生產、經營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的費用，在下列限度內可據實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元（含本數）以下的，按銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰以內扣除；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。（10）基本保險費的扣除。納稅人為體雇員按國家規(guī)定向勞動社會保障部門或其他指定機構繳納的基本保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費準予稅前扣除。 （11）財產、運輸保險費的扣除。按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。 （12）研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝的費用扣除。 （13）固定資產租賃的扣除。以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。 （14）壞帳損失、呆帳損失的扣除。 （15）虧損彌補的扣除。（16）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其它扣除項目。 4、企業(yè)所得稅稅率的確定：（1）企業(yè)所得稅的法定稅率為33%。（2）兩檔照顧稅率：對年應納稅所得額在3萬元(含)以下的企業(yè)，減按18%稅率征收；年應納稅所得額在3萬元至10萬元(含)的企業(yè)，減按27%的稅率征收。 5、應納稅所得額的計算：（1）應納稅所得額=收入總額－準予扣除項目金額。（2）應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率。 |
