什么是應納稅所得 應納稅所得是指收入扣除成本、費用等之后的純收益，納稅人取得任何一項所得，都有相應的消耗和支出，應予以扣除。只有企業(yè)取得的所得扣除為取得這些所得而發(fā)生的成本費用支出后的余額，才是企業(yè)所得稅的應稅所得。 企業(yè)所得稅的應納稅所得必須是實物或貨幣所得。各種榮譽性、知識性及體能、心理上的收益，都不是應納稅所得。 企業(yè)所得稅的應納稅所得包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。按照居民稅收管轄權原則，凡中國的企業(yè)，應就其來源于境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。但為了避免重復課稅，對本國企業(yè)在境外已納的所得稅款可以抵扣。
應納稅所得的項目 中國的個人所得稅是分項稅制，與西方國家的綜合所得稅制有所不同。在稅法中，對個人的應納稅所得概括為11項，并在稅法的實施條例和有關規(guī)定中，對具體實施范圍逐一作出了解釋。 （一）工資、薪金所得 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。 獎金包括月份獎金、季度獎金、半年獎金和年度獎金。不包括省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 外國公司、企業(yè)發(fā)給其在華人員的各種津貼，屬于個人工資、薪金所得范圍的，應計入工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。屬于外國公司、企業(yè)發(fā)給其在華人員的公用款項，如差旅費津貼（包括住房費、交通費、）、公用經(jīng)費（包括郵電通訊費、辦公費、廣告費、業(yè)務往來必要的交際費）等，可以由派遣公司、企業(yè)出具證明，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，不計入個人的工資、薪金所得。 外商投資企業(yè)職員從企業(yè)取得的度假旅行津貼，其中伙食費用和屬于個人收入部分，應計入工資、薪金所得；對飛機票、房費部分，可以不計入工資、薪金所得。 外商投資企業(yè)支付給其職員的探親費、搬遷費、語言訓練費、子女教育費等，如果數(shù)額合理，確屬用于實際支出或者屬于實際需要的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，可以不計入該職員個人的工資、薪金所得。 企業(yè)職員取得的節(jié)、假日值班和夜間值班的津貼收入，應計入工資、薪金所得。 外商投資企業(yè)和外國公司、企業(yè)駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員個人的工資、薪金所得。將住房費定額發(fā)給外籍職員，應計入其職員個人的工資、薪金所得。如果該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據(jù)，可以按實際支出額，從應納稅所得中扣除。 外商投資企業(yè)付給其職員按單據(jù)憑證報銷的洗衣費，可以不計入該職員個人的工資、薪金所得。 企業(yè)按日或按月發(fā)放給其職員的伙食補貼，應計入該職員的工資、薪金所得，但憑就餐單據(jù)，實報實銷的伙食補貼和野外作業(yè)，集體供應伙食的補貼，可以不計入職員個人的工資、薪金所得。 外籍駐華人員在中國境內(nèi)臨時出差所取得的伙食補貼、生活津貼和因事臨時離境到其他國家（或地區(qū)）出差所取得的伙食補貼、生活津貼等，可以不計入個人的工資、薪金所得。 （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 是指個人開業(yè)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，以及個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得，還包括個體工商戶取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應納稅所得。 （三）承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 是指個人對企業(yè)或事業(yè)單位進行承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得，包括包括個人按月或按次領取的工資、薪金性質(zhì)的所得。 （四）勞務報酬所得 是指個人從事設計、裝璜、安裝、化驗、測試、制圖、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。屬于個人從事的沒有固定雇主的勞務報酬，也包括個人獨立從事的科學、文學、藝術、教學活動以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師等的獨立活動，即獨立個人勞務報酬所得。 個人擔任董事職務取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得。 （五）稿酬所得 是指個人的作品被以圖書、報刊方式出版或被報刊雜志發(fā)表取得的所得。 （六）特許權使用費所得 是指提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。屬于知識產(chǎn)權或工業(yè)產(chǎn)權的提供使用取得的所得。如個人的文學、藝術或科學著作的版權以及個人開發(fā)創(chuàng)造的專利（包括設計、模型）和專有技術（包括秘密配方和秘密程序、訣竅）提供給他人使用作為報酬取得的款項。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于特許權使用費所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。 （七）利息、股息、紅利所得 是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。具體包括兩個方面：一是從各種債權取得的所得；一是從股份或者非債權關系分享利潤的權利取得的所得。 （八）財產(chǎn)租賃所得 是指個人出租建筑物、機器設備、車船及其他財產(chǎn)的所得。屬于租金性質(zhì)的收入。 （九）財產(chǎn)轉讓所得 是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （十）偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 （十一）其他所得 是指上述（一）至（十）項以外，經(jīng)財政部確定征稅的所得。 個人取得的所得，難以界定其應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。 應納稅所得的稅率 由于實行分項所得稅制，納稅人須按所得的項目，分別適用超額累進稅率和比例稅率計算繳納個人所得稅。其中，工資薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用超額累進稅率；稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率。 （一）超額累進稅率 1．工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，稅率為5%至45%。運用超額累進稅率速算應納稅額的方法，簡稱速算扣除法。 速算扣除法，也稱為累進級距差額減除法。其運算程序是：先按全額累進的方法計算出稅額，再減去超額累進稅率級距差額減除數(shù)（即通常所說的“速算扣除額”），即可得出超額累進的應納稅額。其計算公式如下： 本級速算扣除額=前一級距的最高限額×（本級稅率-前一級距稅率）+前一級距速算扣除額 應納稅額=全月應納稅所得額×稅率-速算扣除額 舉例：某個人全月應納稅所得額20000元，適用最高一級稅率為20%，其應納稅額計算如下： 應納稅額=20000×20%-375=3625元 2．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率為5%至35%。 （二）比例稅率 1．稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，均適用比例稅率，稅率為20%。其中： （1）對稿酬所得，可以按20%的稅率計算出的應納稅額，減征30%； （2）對勞務報酬所得，一次取得的所得額超過20000元至50000元的部分，按照稅法規(guī)定計算出的應納稅額加征5成，相當于稅率為30%；超過50000元的部分，加征10成，相當于稅率為40%。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于什么是應納稅所得的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
