企業(yè)所得稅減免政策 企業(yè)所得稅減免是指國家運用稅收經濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項靈活調節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅;二是法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經濟發(fā)展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。
主要包括以下內容： 1、經國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起，免征所得稅2年。 2、對農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站。生機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展的技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅;對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢。技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅;對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅2年;對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅;對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)。衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅二年。 3、企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用該企業(yè)生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，以及企業(yè)利用該企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5年;為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。 4、在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后可減征或免征所得稅3年。 5、企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。 6、企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。 7、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數的60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年;勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。 8、高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。高等學校和中小學享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的，由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:(1)將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè);(2)學校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè);(3)學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè);(4)學校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè);(5)學校將校辦企業(yè)轉租給外單位經營的企業(yè);(6)學校將校辦企業(yè)承包給個人經營的企業(yè)。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。 9、對民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上的，暫免征收所得稅;凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。 10、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。 稅收優(yōu)惠 稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。 一、直接減免： 免征 適用范圍： ⒈蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植; ⒉農作物新品種選育; ⒊中藥材種植; ⒋林木種植; ⒌牲畜、家禽飼養(yǎng); ⒍林產品采集; ⒎灌溉、農產品加工、農機作業(yè)與維修; ⒏遠洋捕撈; ⒐公司﹢農戶經營。 減半征收 適用范圍： ⒈花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植; ⒉海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。 二、定期減免 2免3減半(自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起) 適用范圍： ⒈對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點扶持的高新企業(yè); ⒉境內新辦軟件企業(yè)(獲利); ⒊小于0.8微米的集成電路企業(yè)。 3免3減半(自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起) 適用范圍： ⒈國家重點扶持的公共基礎設施項目; ⒉符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目; ⒊節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目。 三、低稅率 適用范圍： 小型微利企業(yè)：1、3130(即資產不超過3000;人數不超過100;所得額不超過30)2、1830 適用范圍： ⒈國家重點扶持的高新企業(yè); ⒉投資80億、0.25μm的電路企業(yè); ⒊西部開發(fā)鼓勵類產業(yè)企業(yè)。 適用范圍： ⒈非居民企業(yè)優(yōu)惠; ⒉國家布局內重點軟件企業(yè)。 四、加計扣除 據實扣除后加計扣除50% 適用范圍： ⒈研究開發(fā)費; ⒉形成無形資產的按成本150%攤銷。 據實扣除后加計扣除100% 適用范圍： 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資 五、投資抵稅 投資額的70%抵扣所得額 投資中小高新技術2年以上的創(chuàng)投企業(yè)(股權持有滿2年) 投資額的10%抵扣稅額 購置并實際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備 六、減計收入 適用范圍： ⒈減按收入90%計入收入; ⒉農戶小額貸款的利息收入; ⒊為種植、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入; 適用范圍： ⒈企業(yè)綜合利用資源的產品所得收入; ⒉所得減按50%計稅; 3.應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè); 七、加速折舊 縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%) 適用范圍： ⒈由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產; ⒉常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。 八、有免征額優(yōu)惠 居民企業(yè)轉讓技術所有權所得500萬元 適用范圍： ⒈所得不超過500萬元的部分，免稅; ⒉超過500萬元的部分，減半征收所得稅。 九、鼓勵軟件及集成電路產業(yè) 軟件及集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 根據財稅[2012]27號《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》 三、中國境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 四、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 六、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。 十、證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠 十一、過渡期優(yōu)惠政策 十二、西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠 適用范圍： ⒈鼓勵類及優(yōu)勢產業(yè)的項目進口自用設備免征關稅; ⒉鼓勵類的企業(yè)其主營業(yè)務收入占總收入70%以上的，減按l5%的稅率; ⒊2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，自開始生產經營之日起，所得稅2免3減半。 原優(yōu)惠稅率過渡方法 1、自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 2、原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關檔規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 3、享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)。 以上是91開業(yè)網小編為您整理的關于企業(yè)所得稅有哪些減免政策的內容，希望對您有所幫助。 |
